プライベート使用のPC/Macを開業後そのまま事業使用する際の経理方法

2021年11月21日

「プライベート用→事業用or事業私用兼用」のPC/Macは、プライベートで使用していた期間の減価償却費を除く必要あり

フリーランス（個人事業主）として開業前に、開業後の事業に関連して支払ったものは、基本的に、その内容を問わず「開業費」として処理します。

しかし「開業費」に該当しないもの（処理方法が異なるもの）もあります。

・仕入れのための費用
・１つあたりの金額が10万円以上する機械や備品など
・事務所や店舗を借りた際の敷金や礼金

例えば
・開業前からプライベートでしばらく使っていたPC/Macを開業後そのまま事業用として使用する
・開業準備中に、開業後事業用として使用する目的でPC/Macを購入し使用する
などのケースがあると思いますが、その場合のPC/Macは「開業費」として処理するのではなく「器具備品（固定資産）」として資産計上した上で、数年かけて「減価償却費」として経費として落とします。
その際、プライベートで使用していた期間の減価償却費を除いて、開業後の減価償却費を計算する必要があります。

↓「開業費」については、過去記事がございますので、よろしければご覧ください。
https://viva-la-normal-life.com/tax/399/

事業使用前の減価償却費の合計の計算方法

プライベート期間中の経費にならない「減価償却費」の合計額は以下のように計算します。

取得価格	本体価格＋郵送代等の付随費用
耐用年数	その資産の通常の耐用年数×1.5（1年未満切捨）
年数	プライベートで購入日から開業日（事業共用日）までの年数（6ヵ月以上切上、6ヵ月未満切捨）
償却方法	旧定額法（通常H19.4/1以後に取得した資産は「定額法」を使用するが、この計算では旧定額法を使う)

※固定資産ごとの耐用年数→コチラ
※耐用年数ごとに償却率→コチラ

（例）
プライベート用として2020年3月に購入したPCを、開業後、事業用として使用することにした。
本体価格（付随費用含む）146,080円、耐用年数4年、購入日2020.3、開業日（事業供用日）2021.6

★計算式
①取得価格　146,080円
②耐用年数　4年×1.5＝6年
③購入日からの年数　2020年3月～2021年6月→1年4ヵ月→1年（6ヵ月未満切捨）
④償却方法　旧定額法→②より6年の償却率は「0.166」

★償却費の合計額
146,080円×0.9^※×0.166×1年＝21,824.352→21,824円（切上切捨はどちらでもOK）
※「旧定額法」で計算する場合には、償却率を乗じる前に「0.9」を乗じます

★事業用に転用した時点での未償却残高
146,080円ｰ21,824円＝124,256円

事業使用後の毎年の減価償却費の計算方法

上記の計算により、開業日（事業共用日）時点での未償却残高が計算できました。
この未償却残高を、開業後の各年度において減価償却費として経費に落とします。その計算方法ですが、青色申告をする場合には、下記の3つのパターンが考えられます。

通常の減価償却	法定耐用年数（パソコンの場合4年^※）で経費にする ※元々、中古で購入した場合には、年数が異なる。
一括償却（10万円以上20万円未満限定）	3年間で1/3ずつ経費にする
少額減価償却（10万円以上30万円未満限定）	開業年度で全額経費にする

開業1年目から利益がでている場合に、税金を少しでも抑えたいのであれば、減価償却費がいちばん多くなる「少額減価償却」を選べばよいでしょう。
ただし「通常の減価償却」「少額減価償却」を適用した資産は、「固定資産税（償却資産税）」の課税対象資産になるため、償却資産税の対象となる資産を多く所有していている場合、複数年度で比較すると、20万未満の固定資産であれば、「一括償却」を選択した方が有利になる可能性もあります。